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          企業所得稅合理避稅大全,肯定有你想不到的

          發布時間:2020-09-24 10:44 閱讀次數:88次
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          今天,小會跟大家分享下6種企業所得稅合理避稅的方法。




          01

          加計扣除(研發費、殘疾人工資)

          ①企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期間,再按照實際發生額的 75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的 175%在稅前攤銷。

          注意:企業委托境外的研發費用按照費用實際發生額的 80%計入委托方的委托境外研發費用,不超過境內符合條件的研發費用2/3的部分,可以按規定在企業所得稅前加計扣除。


          ②企業支付給殘疾職工的工資,在進行企業所得稅預繳申報時,允許據實計算扣除;在年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時,再按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。(納稅調減,不影響會計利潤,不影響計算三項經費的工資總額) 



          02

          加速折舊

          縮短年限——不能低于規定年限的 60%方法——雙倍余額遞減法或年數總和法


          (1)設備、器具等固定資產一次性扣除規定。


          企業在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期間新購進的設備、器具(指除房屋、建筑物以外的固定資產),單位價值不超過 500 萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。


          (2)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產:


          ①由于技術進步,產品更新換代較快的固定資產;

          ②常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。


          03

          減計收入

          按90%減計收入,是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料,生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入,減按 90%計入收入總額。



          04

          抵扣所得額——70%

          創業投資企業采取股權投資方式直接投資于初創科技型企滿 2 年的,可以按照其投資額的70%在股權持有滿 2 年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。



          05

          稅率式優惠

          (1)未設機構的非居民企業——10%

          優惠種類 具體規定低稅率 非居民企業減按 10%的稅率征收企業所得稅


          免征企業所得稅:

          非居民企業的下列所得免征企業所得稅:

          1.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

          2.國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得

          3.經國務院批準的其他所得


          【提示】股息、租金、特許權使用費所得,以收入全額為應納稅所得額;

          財產轉讓所得,以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額


          (2)高新技術企業、技術先進型服務企業——15%


          (3)小型微利企業——20%


          符合條件:上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過 300萬元、從業人數不超過 300 人、資產總額不超過 5000 萬元等三個條件的企業。具體稅收優惠:對小型微利企業年應納稅所得額不超過 100 萬元的部分,減按 25%計入應納稅所得額,按 20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過 100 萬元但不超過 300 萬元的部分,減按 50%計入應納稅所得額,按 20%的稅率繳納企業所得稅。


          06

          稅額式優惠

          (1)免減稅額:技術轉讓所得+農林牧漁


          ①符合條件的技術轉讓所得在一個納稅年度內,居民企業技術轉讓所得不超過 500 萬元的部分,免征企業所得稅;超過 500 萬元的部分,減半征收企業所得稅。


          【提示】技術轉讓所得,不是技術轉讓收入。技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費


          ②企業從事下列項目的所得,減半征收企業所得稅:

          花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養殖、內陸養殖。


          (2)免三減三


          公共基礎設施+節能環保(自取得第一筆生產經營收入年度)


          (3)免二減三或免五減五:


          軟件產業+集成電路產業(自獲利年度起)


          (4)抵免稅額——10%(購置節能環保設備)


          環境保護、節能節水、安全生產”等專用設備的,該專用設備的投資額的 10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后 5 個納稅年度結轉抵免。


          【提示】自 2009 年 1 月 1 日起,增值稅一般納稅人購進固定資產發生的進項稅額可從其銷項稅額中抵扣,如增值稅進項稅額允許抵扣,其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額;如增值稅進項稅額不允許抵扣,其專用設備投資額應為增值稅專用發票上注明的價稅合計金額。企業購買專用設備取得普通發票的,其專用設備投資額為普通發票上注明的金額


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